Экономика и бизнес
Структурные подразделения администрации города Рязани
Интернет-приемная Справочник Районы города
Анонсы Объявления

Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 года

Традиционный обзор поправок журнала "Главбух"

 

Важнейшие изменения в законодательстве с 1 января 2009 года


Суть изменений

До 1 января 2009 года

С 1 января 2009 года

Часть I Налогового кодекса РФ

Задолженность по налогам и сборам,которая списана со счета компании, ноне перечислена банком в бюджет, можетбыть аннулирована (п. 3 ст. 59 Налоговогокодекса РФ)

Порядок списания не дошедших доналоговой инспекции платежей приликвидации банка установлен небыл. Как правило, налоговикитребовали перечислить платежи повторно

Если банк, из-за которого налоги непопали в бюджет, ликвидирован, инспекциябудет должна признать долгбезнадежным к взысканию и списать.
Правило применяется только втом случае, если налоги «застряли»в банке до 1 января 2009 года

Уточнены правила блокировки счета(ст. 76 Налогового кодекса РФ)

Инспекция была вправе приостанавливатьоперации по счетам компании, если танедоплатила налог или не представиладекларацию

Введено новое основание дляприостановки операций по счетам —задолженность по пеням и штрафам

Если счет заблокирован, заплатитьс него страховые взносы в бюджет былонельзя

На уплату страховых взносов в бюджетблокировка счета не распространяется

Срок, в который инспекциядолжна отправить в банк решение оразблокировке счетов, установленне был

Направить в банк решение о разблокировкесчетов налоговики должны непозднее следующего дня после принятиярешения

Уточнены правила проведениякамеральной проверки (ст. 88, 100, 101Налогового кодекса РФ)

Камеральная проверка проводиласьв течение трех месяцев со дня, когдапредставлена налоговая декларацияи прилагаемые к ней документы

Камеральная проверка проводится втечение трех месяцев со дня, когдапредставлена налоговая декларация.Из-за нехватки прилагающихся кдекларации документов начало проверкиоткладываться не будет

Для ситуации, когда в процессекамеральной проверки подана уточненнаядекларация за изучаемый налоговика-мипериод, специальные правила не былипредусмотрены

Если подана уточненная декларацияза проверяемый период, камеральнаяпроверка ранее подданной декларациипрекращается. И начинается новаякамеральная проверка на основеуточненной налоговой декларации

Срок, в который инспекциядолжна передать акт камеральнойналоговой проверки, установленне был

Вручить акт камеральной налоговойпроверки инспекторы должны втечение пяти рабочих дней со дня,когда этот документ составлен

Срок, в который инспекция обязанапредъявить решение о привлеченииналогоплательщика к ответственности,не был установлен

На то, чтобы вручить компании решениео привлечении к ответственности,налоговому органу отведено пятьрабочих дней

Налог на добавленную стоимость(гл. 21 Налогового кодекса РФ)

Отменена обязанность контрагентовперечислять друг другу НДС живымиденьгами при неденежных формах расчетов(п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 Налогового кодексаРФ)

При бартере, взаимозачете и расчетахценными бумагами стороны сделки должныбыли перечислять друг другу суммуНДС платежными поручениями. Впротивном случае принять НДС к вычетубыло нельзя

Перечислять НДС отдельнымиплатежками при бартере, взаимозачетеи расчетах ценными бумагами большене нужно

Изменен порядок выставлениясчетов-фактур при предварительнойоплате (ст. 168 и 169 Налогового кодексаРФ)

Получив от покупателя аванс, продавецдолжен был начислить НДС и выписатьсебе счет-фактуру в одном экземпляре.Покупателю счет-фактура на авансне выставлялся

Если покупатель перечислил предоплатупо договору, продавец должен не тольконачислить налог, но и предъявитьпокупателю счет-фактуру на аванс.Сделать это надо не позднее пятикалендарных дней с даты, когда поступилапредоплата. Обязательные реквизиты«авансового» счета-фактурыустановлены в пункте 5.1 статьи 169Налогового кодекса РФ.
Нормаприменяется, если операция состояласьпосле 1 января 2009 года

Покупатель может принять НДС к вычетупосле того, как перечислит предоплатупо договору, не дожидаясь отгрузки(п. 3 ст. 170, п. 9 ст. 172 Налогового кодексаРФ)

Перечислив продавцу предоплату,покупатель счет-фактуру не получал.Соответственно, предъявить НДС квычету до того, как продавец выпишетсчет-фактуру на отгрузку, было невозможно

Перечислив продавцу аванс, покупательможет принять НДС к вычету.Документами, подтверждающими правона вычет, будут:
— счет-фактура нааванс от продавца;
— платежныйдокумент, подтверждающий перечислениеденег;
— договор с условием опредоплате

Установлены новые правила для вычетаНДС со стоимости строительно-монтажныхработ для собственного потребления(п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ)

Начисленный со строительно-монтажныхработ НДС нужно было сначала уплатитьв бюджет. И только после этого егопредъявляли к вычету. Таким образом,компания начисляла налог в одномпериоде, а принимала к вычету в другом

Начислив НДС со строительно-монтажныхработ, компания может в этом женалоговом периоде принять его к вычету.То есть начисленный налог сразупогашается вычетом.
При этом суммыналога, которые не приняты к вычетудо 1 января 2009 года, принимаются квычету по старым правилам

Для подтверждения нулевой ставкипо экспорту потребуется меньшедокументов (подп. 3 п. 1 ст. 165 Налоговогокодекса РФ)

В комплект документов, которые нужнопредставить для подтверждения нулевойставки при экспорте, в обязательномпорядке входила таможеннаядекларация (или ее копия) сотметками таможни

Вместо таможенных деклараций (илиих копий) для подтверждения нулевойставки можно представить в инспекциюреестр таможенных деклараций

Установлено, кто платит НДС приреализации имущества по решению суда(п. 4 ст. 161 Налогового кодекса РФ)

Организации, реализующие имуществопо решению суда, налоговымиагентами не признавались

НДС со стоимости имущества, котороепродано по решению суда (в том числев связи с банкротством), уплачивают вбюджет лица, уполномоченные нареализацию (как налоговыеагенты).
Норма применяется, еслиоперация произошла после 1 января 2009года

Изменен порядок выставлениясчетов-фактур при покупке госимущества(п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ)

Продавец госимуществадолжен был сам выписыватьсчет-фактуру, чтобы покупательпринял по нему НДС к вычету. Однако напрактике таких документов продавцыне выдавали

Покупатель, как налоговыйагент, может сам выставлятьсчета-фактуры и на их основаниипринимать налог к вычету

Изменен порядок вычета НДС, уплаченногоналоговым агентом (п. 3 ст. 171 Налоговогокодекса РФ)

В кодексе было сказано, что налоговыеагенты могут принять налог квычету, удержав и уплатив его в бюджет

Налоговые агенты могут принятьуплаченный НДС к вычету независимоот того, был ли налогудержан из доходов контрагента

Акцизы (гл. 22 Налогового кодексаРФ)

Возросло большинство ставок поакцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодексаРФ). Причем они установлены на три года— с 2009-го по 2011-й

Акциз по этиловому спирту из всехвидов сырья составлял 25 руб. 15коп. за 1 литр безводного спирта.
Акцизпо сигаретам с фильтром составлял120 руб. за 1000 шт. плюс 5,5% от расчетнойстоимости, исчисляемой исходя измаксимальной розничной цены, но неменее 142 руб. за 1000 штук.
Акцизпо автомобилям легковым с мощностьюдвигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до112,5 кВт (150 л. с.) включительно составлял19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)

В 2009 году акциз по этиловому спиртуиз всех видов сырья равен 27 руб.70 коп. за 1 литр безводного спирта
В2009 году акциз по сигаретам с фильтромравен 150 руб. за 1000 штук + 6% расчетнойстоимости, исчисляемой исходя измаксимальной розничной цены, но неменее 177 руб. за 1000 штук.
В 2009году акциз по автомобилям легковым смощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительноравен 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Налог на доходы физических лиц(гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Граждане должны самостоятельноплатить НДФЛ с подарков, только еслиони получены от других физлиц (подп.7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ)

НДФЛ с подарков физлицам компаниии предприниматели могли неудерживать (письмо Минфина Россииот 8 октября 2008 г. № 03-04-06-01/295). Платитьэтот налог должны были сами граждане

НДФЛ с подарков физлицам (стоимостькоторых более 4000 руб.) компании ипредприниматели должны удерживать

Уменьшился размер облагаемой НДФЛматериальной выгоды от экономии напроцентах по займам, полученным врублях (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налоговогокодекса РФ)

Чтобы посчитать материальную выгоду,нужно было из суммы процентов по займу,рассчитанной исходя из 3/4ставки рефинансирования Банка России,вычесть сумму процентов, которуюгражданин уплачивает по условиямдоговора

Чтобы посчитать материальную выгоду,надо из суммы процентов по займу,рассчитанной исходя из 2/3ставки рефинансирования Банка России,вычесть сумму процентов, которуюгражданин уплачивает по условиямдоговора

Суммы, уплаченные за обучениефизических лиц (обучение любогоуровня), не облагаются НДФЛ (п. 21 ст.217 Налогового кодекса РФ)

НДФЛ не облагались суммы, потраченныена профподготовку работников,а также суммы, выплачиваемые детям-сиротамв возрасте до 24 лет на обучениев образовательных учреждениях

НДФЛ не облагается плата за обучениелюбых физических лиц. Как заобучение по основным, так и подополнительным общеобразовательными профессиональным программам, а такжепрофподготовка. Главное, чтобыроссийское учебное заведение имелолицензию, а иностранное — соответствующийстатус

НДФЛ не облагаются суммы, в рамкахкоторых работодатели возмещают своимработникам проценты по займам,потраченным на покупку или строительствожилья (п. 40 ст. 217 Налогового кодексаРФ)

Если работнику возмещали уплатупроцентов по займам, истраченным напокупку или строительство жилья, тотакие суммы облагались НДФЛ

Если работнику возмещают уплатупроцентов по займам, истраченным напокупку или строительство жилья, тотакие суммы не облагаются НДФЛ.Но только при условии, что данные суммыучтены в расходах при расчете налогана прибыль.
Указанная норма будетприменяться до 1 января 2012 года

Увеличен размер дохода, до достижениякоторого налогоплательщик имеет правона стандартный налоговый вычет (подп.3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ)

Налоговый вычет в размере 400 руб.применялся ежемесячно до того месяца,в котором доход превысит 20 000руб

Налоговый вычет в размере 400 руб.применяется ежемесячно до того месяца,в котором доход превысит 40 000руб.

Увеличен размер стандартного вычетана детей, а также увеличен размердохода, до достижения которогоприменяется этот вычет (подп. 4 п. 1 ст.218 Налогового кодекса РФ)

Вычет на ребенка в размере 600руб. применялся ежемесячно до тогомесяца, в котором доход превысит 40000 руб.

Вычет на ребенка в размере 1000руб. применяется ежемесячно до тогомесяца, в котором доход превысит 280000 руб.

Уточнено, кому полагается двойнойвычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налоговогокодекса РФ)

Двойной вычет предоставлялся одинокимродителям. Это вызывало вопросы— каких именно родителей считатьодинокими

Вычет в двойном размере предоставляетсяединственному родителю. Кактолько он вступит в брак, со следующегомесяца ему полагается одинарныйвычет.
При этом двойной вычет можетполучать и один из родителей —при условии, что другой письменнооткажется от вычета на ребенка

Единый социальный налог (гл. 24Налогового кодекса РФ)

Оплата обучения сотрудников необлагается ЕСН (подп. 16 п. 1 ст. 238Налогового кодекса РФ)

ЕСН не облагались затраты на повышениепрофессионального уровняработников. Другие виды обучения необлагались ЕСН, только если такиерасходы не были учтены при налогообложенииприбыли. В противном случае приходилосьсудиться

Не облагается ЕСН оплата обученияпо основным и дополнительнымпрофессиональным образовательнымпрограммам, а также расходы напрофессиональную подготовку ипереподготовку работников. Приусловии, что данные суммы учтены врасходах при расчете налога на прибыль.В итоге получается, что ЕСН с оплатыобучения не надо платить в любом случае

ЕСН не облагаются суммы, в рамкахкоторых работодатели возмещают своимработникам проценты по займам,потраченным на покупку или строительствожилья (подп. 17 п. 1 ст. 238 Налоговогокодекса РФ)

Если работнику возмещали уплатупроцентов по займам, истраченным напокупку или строительство жилья, тотакие суммы не облагались ЕСН, толькоесли данные расходы не учитывалисьпри расчете налога на прибыль

Если работнику возмещают уплатупроцентов по займам, истраченным напокупку или строительство жилья, тотакие суммы не облагаются ЕСН.И не важно, учтены они в расходах прирасчете налога на прибыль илинет.
Указанная норма будет применятьсядо 1 января 2012 года

Налог на прибыль организаций(гл. 25 Налогового кодекса РФ)

Понижена ставка налога на прибыль(п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ)

Ставка налога составляла 24процента. При этом налог вфедеральный бюджет зачислялся поставке 6,5 процента

Ставка налога составляет 20процентов. При этом перечислятьналог в федеральный бюджет нужно поставке 2 процента

Расходы на суточные и полевоедовольствие не нормируются (подп. 12п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ)

Расходы на суточные и полевоедовольствие учитывались для целейналогообложения прибыли в пределахнорм, утверждаемых Правительством РФ

Расходы на суточные и полевоедовольствие учитываются для целейналогообложения прибыли в полнойсумме

Уточнено, что амортизационную премиюможно применять по отдельным объектамосновных средств (п. 9 ст. 258 Налоговогокодекса РФ)

В кодексе четко не былопрописано, что амортизационнуюпремию можно применять не ко всемосновным средствам, а выборочно. ХотяМинфин разрешал применять ее выборочно

Из кодекса следует, чтоамортизационную премию можно применятьвыборочно — по отдельным основнымсредствам

Изменился подход к выбору методаамортизации (п. 1 ст. 259 Налоговогокодекса РФ)

Компании имели право устанавливатьразные методы амортизации поразличным основным средствам инематериальным активам

Выбранный метод амортизацииприменяется ко всем основным средствами нематериальным активам, заисключением объектов, амортизация покоторым начисляется линейным методомв соответствии с пунктом 3 статьи 259Налогового кодекса РФ. Подробнее обэтом — в статье "Выбираем методамортизации в налоговом учете".

Установлена возможность менятьметод начисления амортизации (п. 1 ст.259 Налогового кодекса РФ)

Выбранный метод амортизации нельзябыло менять в течение всего срокаиспользования основного средства инематериального актива

Компании могут изменитьметод амортизации с начала налоговогопериода. И это изменение коснется втом числе и тех объектов, которые доэтого уже амортизировались другимметодом

Изменен порядок начисления амортизациинелинейным методом (п. 2 ст. 259, ст. 259.2,ст. 323 Налогового кодекса РФ)

При нелинейном методе амортизациюначисляли отдельно по каждомуобъекту основных средств илинематериальных активов

При нелинейном методе амортизацияначисляется по каждой амортизационнойгруппе (подгруппе). Подробнее обэтом — в статье "Выбираем методамортизации в налоговом учете".

Установлено ограничение по выборуметода амортизации нематериальныхактивов (п. 3 ст. 259 Налогового кодексаРФ)

По любым нематериальным активамкомпания могла выбрать линейныйили нелинейный метод амортизации

Нематериальные активы, входящие ввосьмую–десятую амортизационныегруппы, можно амортизироватьтолько линейным методом

Отменен понижающий коэффициент полегковым автомобилям и пассажирскиммикроавтобусам, имеющим первоначальнуюстоимость соответственно более 600 000и 800 000 руб. (ст. 259.3 Налогового кодексаРФ)

По указанным объектам основная нормаамортизации применялась со специальнымпонижающим коэффициентом 0,5

Понижающий коэффициент отменен.Новые правила применяются ко всемосновным средствам (независимоот даты их приобретения)

Ограничено применение повышающегокоэффициента к норме амортизациипредметов лизинга, которые относятсяк первой, второй или третьейамортизационной группе (подп. 1 п. 2 ст.259.3 Налогового кодекса РФ)

По таким объектам повышающийкоэффициент не более 3 можно былоприменять, только если амортизациюначисляют линейным методом

По таким объектам повышающийкоэффициент не более 3 применятьнельзя

Иначе прекращается начислениеамортизации при ликвидации иреорганизации компаний (подп. 1 п. 5 ст.259 Налогового кодекса РФ)

Амортизацию прекращали начислятьс 1-го числа месяца, в которомзавершена ликвидация или реорганизация

В месяце, когда завершаютликвидацию или реорганизацию, такженадо начислять амортизацию

Изменен момент, с которого арендодательможет амортизировать неотделимыеулучшения в арендованное имущество(п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 Налогового кодексаРФ)

Арендодатель мог начать амортизироватьнеотделимые улучшения с месяца,следующего за месяцем ввода вэксплуатацию, но не ранее месяца,когда он возместил арендатору стоимостьэтих улучшений

Арендодатель может начать амортизироватьнеотделимые улучшения с месяца,следующего за месяцемввода в эксплуатацию. То естьуже не важно, когда арендодательвозместил арендатору стоимостьнеотделимых улучшений

Расширен перечень расходов наобучение, учитываемых при налогообложенииприбыли (подп. 23 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 264Налогового кодекса РФ)

При расчете налога на прибыль можнобыло учесть только расходы на подготовкуи переподготовку кадров

При расчете налога на прибыль, помиморасходов на подготовку и переподготовкукадров, можно учесть также расходына обучение по основным идополнительным профессиональнымобразовательным программам. Приэтом изменились условия, при которыхкомпания может учесть расходы наобучение

Разъяснено, по какой стоимостиотражать материалы и прочее имущество,полученное при ремонте основныхсредств (п. 2 ст. 254 Налогового кодексаРФ)

Вопрос о том, по какой стоимостиотражать материалы и прочее имущество,полученное при ремонте основныхсредств, глава 25 Налогового кодексаРФ не разъясняла

Стоимость материалов и прочегоимущества, которое получено в ходеремонта основных средств, определяетсякак сумма налога, исчисленного сэтой стоимости

Уточнено, как считать первоначальнуюстоимость основных средств, которыевыявлены в результате инвентаризации(п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ)

Правила расчета первоначальнойстоимости таких основных средствустановлены не были

Оценивать первоначальную стоимостьосновных средств, которые выявлены врезультате инвентаризации, нужноисходя из рыночных цен

Увеличен размер амортизационнойпремии для некоторых объектов (ст. 258Налогового кодекса РФ)

Размер амортизационной премиисоставлял 10% независимо от того,к какой амортизационной группепринадлежит основное средство. Вслучае продажи основного средстваамортизационная премия невосстанавливалась

К объектам, которые относятся ктретьей — седьмой группам, можноприменять амортизационную премиюв размере 30%.
Если имуществореализовано в течение пяти лет с вводав эксплуатацию, премию надовосстановить (независимо от того,к какой группе относится объект).Поправка применяется к основнымсредствам, введенным в эксплуатациюне ранее 1 января 2008 года

Уточнен порядок уплаты авансовыхплатежей при наличии обособленныхподразделений (п. 2 ст. 288 Налоговогокодекса РФ)

В кодексе не было сказано,по каким правилам рассчитыватьостаточную стоимость основных средств,распределяя налог

Если компания, у которой естьобособленные подразделения, перешлана новый нелинейный метод амортизации,определять остаточную стоимостьимущества для распределения налоговыхплатежей она может по даннымбухучета

Дополнен перечень расходов надобровольное страхование, которыеможно учесть при расчете налога наприбыль (п. 1 ст. 263 Налогового кодексаРФ)

Учесть расходы на добровольноестрахование при расчете налога наприбыль можно было, только если данныйвид страхования прямо указан вкодексе

Новая редакция кодекса позволяетучесть расходы на любые видыдобровольного имущественногострахования, без которых вестисвою деятельность компания не может.Можно также учесть расходы надобровольное страхование ответственностипо договору, обусловленное общепринятымимеждународными требованиями

Внесены изменения в порядок учетарасходов при ликвидации и списанииамортизируемого имущества (подп. 8 п.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ)

Возможность учета расходов насписание выводимых из эксплуатациинематериальных активов кодексомпредусмотрена не была

Расходы на ликвидацию и списаниенематериальных активов поименованыв перечне внереализационныхрасходов

Недосписанную стоимость ликвидируемогоамортизируемого имущества можно быловключать в расходы независимо отметода амортизации

Учесть в расходах недоначисленнуюпо ликвидируемому имуществу амортизациюможно только в том случае, если компанияприменяла линейный метод амортизации

Увеличен норматив, в пределах которогоможно учитывать расходы на добровольноеличное страхование работников (п. 16ст. 255 Налогового кодекса РФ)

Норматив составлял 3 процентаот суммы расходов на оплату труда

Норматив составляет 6 процентовот суммы расходов на оплату труда

Проценты по займам на покупку илистроительство жилья, которые компаниявозмещает работникам, можно учитыватьв расходах на оплату труда (п. 24.1 ст.255 Налогового кодекса РФ)

Такие расходы главой 25 Налоговогокодекса РФ предусмотрены не были

К расходам на оплатутруда относятся расходы навозмещение работникам процентовпо займам, потраченным на покупку илистроительство жилья. Но тольков размере, не превышающем 3 процентовсуммы расходов на оплату труда.
Указаннаянорма будет применяться до 1 января2012 года

Увеличен стоимостный критерий дляучета программ для ЭВМ в составе прочихрасходов (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налоговогокодекса РФ)

На прочие расходы можно было отнестипокупку исключительных прав напрограммы для ЭВМ стоимостью менее10 000 руб. Если программа стоилаот 10 000 до 20 000 руб., то списывать ееединовременно было рискованно

На прочие расходы можно отнестипокупку исключительных прав напрограммы для ЭВМ стоимостью менее20 000 руб.

Уточнено, что выплаты членам советадиректоров в расходах при расчетеналога на прибыль не учитываются (п.48.8 ст. 270 Налогового кодекса РФ)

В Минфине считали, что данные выплатыналоговую базу не уменьшают.Однако есть примеры арбитражнойпрактики, когда судьи признавалитакие суммы либо в качестве расходовна управление организацией, либо какрасходы на оплату труда

Четко прописано, что суммывознаграждений и иных выплат членамсовета директоров налоговую базу неуменьшают

Упрощенная система налогообложения(гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)

Установлен коэффициент-дефлятор на2009 год (приказ МинэкономразвитияРоссии от 12 ноября 2008 г. № 395)

Коэффициент-дефлятор на 2008 год дляцелей применения главы 26.2 Налоговогокодекса РФ составлял 1,34

Коэффициент-дефлятор на 2009 год дляцелей применения главы 26.2 Налоговогокодекса РФ равен 1,538

Установлено право субъектов РФустанавливать дифференцированныеставки налога (п. 2 ст. 346.20 Налоговогокодекса РФ)

Налог с доходов, уменьшенных навеличину расходов, компании платилипо фиксированной ставке 15 процентов

Регионы могут устанавливатьдифференцированные налоговые ставкив пределах от 5 до 15 процентов

Уточнен порядок, согласно которомуможно поменять объект налогообложения(п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ)

Менять объект налогообложения можнобыло только по истечении трех летс момента перехода на «упрощенку»

Менять объект налогообложения можноежегодно, не дожидаясь, покаистекут три года с момента переходана «упрощенку»

Разрешили учитывать в расходахзатраты на страхование ответственности(подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодексаРФ)

В перечне расходов названы толькозатраты на страхование имущества иработников. Страхование ответственностиупомянуто не было

В перечне прямо поименованызатраты на страхование ответственности.Таким образом, можно будет без споровс инспекторами списывать на расходыстоимость ОСАГО

Расходы на суточные и полевоедовольствие не нормируются (подп. 13п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ)

Расходы на суточные и полевоедовольствие учитывались при расчете«упрощенного» налога впределах норм, утверждаемыхПравительством РФ

Расходы на суточные и полевоедовольствие учитываются для целейрасчета «упрощенного» налога вполной сумме

Расходы на сырье и материалы можносписать быстрее (подп. 1 п. 2 ст. 346.17Налогового кодекса РФ)

Стоимость сырья и материаловучитывалась в расходах после оплаты,а также после списания в производство

Стоимость сырья и материаловучитывается в расходах после оплаты.То есть не нужно ждать, пока ценностибудут переданы в производство. Сразупосле оплаты их стоимость можно отнестина расходы

Ускорен период списания убытков (п.7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ)

Убыток прошлых лет не мог уменьшатьналоговую базу текущего налоговогопериода более чем на 30 процентов

Убыток прошлых лет может уменьшатьналоговую базу текущего налоговогопериода полностью. То естьограничение в 30 процентов снято

Изменен порядок отчетности по«упрощенному» налогу (п. 1 ст.346.23Налогового кодекса РФ)

Налоговые декларации надо былосдавать по итогам квартала,полугодия, 9 месяцев и года

Налоговую декларацию надо сдаватьтолько по итогам года

Изменен порядок отчетности«упрощенщика» по транспортномуи земельному налогам (п. 3 ст. 363.1 и п. 2ст. 398 Налогового кодекса РФ)

Если у «упрощенщика» естьобъекты, облагаемые транспортным илиземельным налогом, то он должен былотчитываться не только по итогамналогового периода, но и поитогам отчетных периодов

Если у «упрощенщика» естьобъекты, облагаемые транспортным илиземельным налогом, то он долженотчитываться только по итогам налоговогопериода — года

Упрощенную систему на основе патентамогут применять больше предпринимателей(п. 2 и 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодексаРФ)

Предприниматели, у которых естьнаемные работники, в том числе погражданско-правовым договорам, немогли применять «упрощенку»на основе патента

Предприниматели, у которых естьнаемные работники, в том числе погражданско-правовым договорам, могутприменять «упрощенку» на основепатента. Но среднесписочная численностьсотрудников за налоговый период недолжна превышать пяти человек.
Крометого, введены новые виды деятельности,при которых можно применять «упрощенку»на основе патента: услуги общепита,услуги по переработке и (или) сбытусельхозпродукции, частная медпрактикаи т. д.

Изменились периоды, на которые можнополучить патент (п. 4 ст. 346.25.1 Налоговогокодекса РФ)

По выбору налогоплательщика патентвыдавался на квартал, 6 месяцев,9 месяцев или календарный год

По выбору налогоплательщика патентможет выдаваться на период от 1до 12 месяцев

Единый налог на вмененный доход(гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)

Установлен коэффициент-дефлятор на2009 год (приказ МинэкономразвитияРоссии от 12 ноября 2008 г. № 392)

Коэффициент-дефлятор К1 составлял1,081

Коэффициент-дефлятор К1 равен1,148

Расширен перечень видов деятельности,подлежащих переводу на ЕНВД (п. 2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ)

Под ЕНВД в числе прочего подпадали:
1)услуги по хранению авто настоянках;
2) распространение иразмещение рекламы на автобусахлюбых типов, трамваях, троллейбусах,легковых и грузовых автомобилях,прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках,речных судах;
3) сдача в арендуземли под торговые места встационарной торговой сети и подобъекты нестационарной торговойсети;
4) сдача в аренду земли подобъекты общепита без зала обслуживания

На ЕНВД в числе прочего переводятся:
1)услуги по хранению авто на стоянках,а также по предоставлению во временноепользование мест для стоянки авто;при этом уточнено, что для расчетаЕНВД берется общая площадь стоянки;
2)размещение рекламы на транспортныхсредствах;
3) сдача в арендуземли под объекты стационарнойи нестационарной торговой сети(то есть под ЕНВД будет подпадать сдачаземли в аренду под любую розницу);
4)сдача в аренду земли под объектыобщепита (в том числе и те, укоторых есть зал обслуживания)

ЕНВД перестал быть обязательным длявсех организаций (п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26Налогового кодекса РФ)

Если организация (кроме крупнейших)вела деятельность, переведенную наЕНВД, то она обязана была платить«вмененный» налог. Не имелзначения размер компании и то, какойрежим налогообложения она применяет

Под ЕНВД не подпадают:
1) организациии предприниматели, у которыхсреднесписочная численностьработников за предыдущий год превышает100 человек;
2) компании, у которыхболее 25% от уставного капиталапринадлежит другим организациям (зарядом исключений);
3) предприниматели,которые перешли на «упрощенку»на основе патента, и т. д.

Уточнено, какие услуги не относятсяк бытовым (ст. 346.27 Налогового кодексаРФ)

К бытовым услугам населению неотносились услуги ломбардов, атакже услуги по ремонту, техобслуживаниюи мойке авто

Помимо названных, к бытовым услугамне относятся услуги по изготовлениюмебели и строительству индивидуальныхдомов

Уточнено понятие услуг по ремонту,техобслуживанию и мойке авто (ст.346.27 Налогового кодекса РФ)

Такими услугами не считались услугипо заправке, гарантийный ремонт ихранение авто на стоянках

Помимо названных, к данным услугамне относятся услуги штрафныхавтостоянок

Прописано, как определять количествопосадочных мест (ст. 346.27 Налоговогокодекса РФ)

В кодексе не уточнялось,как именно считать количество посадочныхмест. А этот показатель необходим длярасчета ЕНВД по услугам транспортапо перевозке пассажиров

Посадочные места — это местадля сидения (за исключениеммест водителя и кондуктора), количествокоторых определяется по техпаспортутранспортного средства. Если втехпаспорте таких данных нет, тоналогоплательщик должен запроситьэти сведения в органах госнадзора затехсостоянием самоходных машин идругих видов техники

Уточнено понятие розничной торговли(ст. 346.27 Налогового кодекса РФ)

Не уточнялось, считать лирозницей продажу товаров по телефонуи торговлю через автоматы. По разъяснениямчиновников, торговля через любыеторговые автоматы — это розница.
Ноесли автомат изготавливает продуктыпитания, это больше похоже на реализациюпродукции собственного изготовления

Продажа товаров по телефону несчитается розничной торговлейв целях применения ЕНВД. Продажатоваров через автоматы и продукциипитания, изготовленной в автоматах,относится к розничной торговлев целях уплаты ЕНВД

Изменился порядок, в которомплательщики ЕНВД встают на учет винспекциях (п. 2 и 3 ст. 346.28 Налоговогокодекса РФ)

Организации и предпринимателиобязаны были встать на учет по местуосуществления «вмененной»деятельности

Большинство организаций ипредпринимателей должны встать научет по месту осуществления«вмененной» деятельности.Но по отдельным видам бизнеса вставатьна учет следует по местонахождениюкомпании (или по месту жительствапредпринимателя)

Запрещено самостоятельно корректироватьК2 в зависимости от фактическоговремени работы налогоплательщика (п.6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ)

К2 можно было скорректировать,если организация или предпринимательработали не весь месяц

Самостоятельно корректировать К2,если организация или предпринимательработали не весь месяц, теперь нельзя.Учитываются только те корректировкиК2, которые предусмотрены местныминормативными актами

Четко прописано, до какого знакапосле запятой округлять коэффициентК2 (п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ)

В кодексе не было сказано,до какого знака после запятой округлятьК2. Рекомендовалось — до третьегознака после запятой

В кодексе четко прописано,что К2 округляется до третьего знакапосле запятой

Прописано, что значения физическихпоказателей нужно брать в целыхединицах (п. 11 ст. 346.29 Налогового кодексаРФ)

В кодексе ничего не было сказанопро округление физических показателейдо целых единиц

Физические показатели для расчетаЕНВД нужно брать в целых единицах

Социальное страхование

Увеличен максимальный размер пособияпо временной нетрудоспособности заполный календарный месяц (Федеральныйзакон от 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ)

Максимальный размер пособия составлял17 250 руб.

Максимальный размер пособия составляет18 720 руб.

Увеличен максимальный размер пособияпо беременности и родам за полныйкалендарный месяц (Федеральный законот 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ)

Максимальный размер пособия составлял23 400 руб.

Максимальный размер пособия составляет25 390 руб.

Увеличены размеры некоторых детскийпособий (п. 2 ст. 11 Федерального законаот 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ)

Единовременное пособие женщинам,вставшим на учет в ранние срокибеременности, составляло 331,52руб. Размер единовременного пособияпри рождении ребенка – 8840,58руб. Минимальный размер пособия поуходу за ребенком до полутора летопределялся так. Если ребенок у мамы— первенец, то минимум — 1657,61руб. за полный календарный месяц. Еслиребенок — второй, третий и т. д., томинимум составлял 3315,22 руб.Максимальный размер пособия по уходуза ребенком до полутора лет был равен6630,44 руб.

Единовременное пособие женщинам,вставшим на учет в ранние срокибеременности, составляет 359,70руб. Новый размер единовременногопособия при рождении ребенка — 9592,03руб. Минимальный размер пособия поуходу за ребенком до полутора летрассчитывается так. Если ребенок умамы — первенец, то минимум — 1798,51руб. за полный календарный месяц. Еслиребенок — второй, третий и т. д., томинимум равен 3597,01 руб.Максимальный размер пособия по уходуза ребенком до полутора лет составляет7194,02 руб.

Бухгалтерский учет

Внесены изменения в правила составленияучетной политики (приказ МинфинаРоссии от 6 октября 2008 г. № 106н)

Правила составления учетной политикирегулировало ПБУ 1/98 «Учетнаяполитика организации»

Правила составления учетной политикирегулирует ПБУ 1/2008 «Учетнаяполитика организации»

Внесены изменения в правила учетазаемных средств (приказ Минфина Россииот 6 октября 2008 г. № 107н)

Правила учета заемных средстврегулировало ПБУ 15/01 «Учетзаймов и кредитов и затрат по ихобслуживанию»

Правила учета заемных средстврегулирует ПБУ 15/2008 «Учетрасходов по займам и кредитам».Применяется с отчетности 2009 года

Внесены изменения в правила учетастроительных операций (приказ МинфинаРоссии от 24 октября 2008 г. № 116н)

Правила учета строительных операцийрегулировало ПБУ 2/94 «Учетдоговоров (контрактов) на капитальноестроительство»

Правила учета строительных операцийрегулирует ПБУ 2/2008 «Учетдоговоров строительного подряда».Применяется с отчетности 2009 года

 

 

Важнейшие изменения в законодательстве, вступившие в силу 1 января 2009 года, но распространяющиеся на предшествующие периоды


Суть изменений

До 1 января 2009 года

С 1 января 2009 года

Часть I Налогового кодекса РФ

Изменен порядок вступления в силузаконов, которые вносят изменения вналоговое законодательство (п. 1 ст. 5Налогового кодекса РФ)

Поправки, связанные с уже применяющимисяналогами, начинали действовать неранее чем:
— истечет месяц
содня, когда поправки были официальноопубликованы;
наступит 1-ечисло очередного налоговогопериода по соответствующему налогу

Налоговый закон может предусматривать,что поправки вступают в силу содня, когда он официально опубликован.Использовать это правило разрешенотолько в отношении законов, которыеустраняют или смягчают ответственность,отменяют или снижают налоги либоулучшают положение налогоплательщиковиным способом.
Поправка распространяетсяна правоотношения, возникшие с 1 октября2008 года

Налог на доходы физических лиц(гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Увеличен размер имущественногоналогового вычета при приобретениижилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налоговогокодекса РФ)

Лимит вычета, который можно заявитьсо стоимости приобретенного илипостроенного в России жилья, составляла1 000 000 руб. (без учета процентовпо целевым займам и кредитам)

Лимит вычета, который можно заявитьсо стоимости приобретенного илипостроенного в России жилья, составляет2 000 000 руб. (без учета процентовпо целевым займам и кредитам).
Поправкараспространяется на правоотношения,возникшие с 1 января 2008 года

Налог на прибыль организаций(гл. 25 Налогового кодекса РФ)

Повышен норматив, в пределах которогоможно учесть проценты по долговымобязательствам (п. 1 ст. 269 Налоговогокодекса РФ, Федеральный закон от 26ноября 2008 г. № 224-ФЗ)

Нормы процентов по долговымобязательствам, которые можно учестьпри расчете налога на прибыль,рассчитывались либо, исходя из процентовпо сопоставимым займам, либо по ставкерефинансирования ЦБ РФ, увеличеннойв 1,1 раза (если заем или кредитвзят в рублях), либо исходя из 15процентов годовых (если деньгиодолжены в иностранной валюте). Выбратьспособ налогового учета процентовкомпания могла по своему усмотрению,утвердив его в учетной политике

Нормировать проценты в налоговомучете компании могут либо по сопоставимымзаймам, либо ориентируясь на ставкурефинансирования ЦБ РФ, увеличеннуюв 1,5 раза (для рублевых кредитови займов), либо исходя из 22 процентовгодовых (для валютных кредитов изаймов). Из поправок следует, чтонормировать проценты в соответствиис этими ставками можно, толькоесли в том же квартале компания небрала кредиты или займы у российскихорганизаций на сопоставимыхусловиях.
Норма распространяетсяна правоотношения, возникшие с 1сентября 2008 года, и действует до 31декабря 2009 года

Уточнена ставка, которая применяется,когда российская организация выплачиваетдивиденды иностранной компании (п. 6ст. 307 и п. 1 ст. 310 Налогового кодексаРФ)

Действовавшая редакция статей 307 и310 содержала ошибочную отсылкук ставке 9%. Ошибка произошла из-запоправок в пункт 3 статьи 284 и изменениянумерации подпунктов

Новая редакция содержит вернуюотсылку к ставке 15%. Поправкараспространяется на правоотношения,возникшие с 1 января 2008 года

11 февраля 2009