Экономика и бизнес Интернет-приемная Справочник Районы города
Анонсы Объявления

Когда и о чем нужно сообщать в ИФНС, чтобы избежать штрафов

В 2009 году появились дополнительные поводы направлять в ИФНС специальные уведомления. А с 14 июня 2009 года действуют новые бланки сообщений для сведений, которые и прежде надо было представлять налоговикам. Наша таблица поможет не ошибиться во всех этих бумагах. 

Источник: Журнал "Главбух" № 13, 2009

Опубликовано: www.ippnou.ru

Дата публикации: 13.07.2009

В этой таблице мы объединили информацию о том, какие документы, когда и в какую ИФНС налогоплательщик обязан направлять. А также напомнили, какая ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу сведений в каждой из названных ситуаций.

Заметим, что в таблице собраны случаи, когда сообщать те или иные данные в ИФНС налогоплательщик именно обязан. И за несоблюдение этой обязанности ему грозит штраф. Ситуации, когда сведения направляются по желанию, в таблицу не включены. Речь идет, в частности, об уведомлении о переходе на «упрощенку», смене способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, решении платить региональный налог на прибыль через ответственное подразделение и т. п. Кроме того, в таблице не рассмотрены случаи, когда в инспекцию нужно представить информацию об изменениях в учредительных документах в связи с реорганизацией или ликвидацией.

Как не нарушить требования законодательства о подаче сведений в ИФНС

СитуацияЧто, когда и куда податьШтраф за нарушение
В банке, расположенном на территории РФ, открыт (закрыт) счет. Или открыт (закрыт) счет в органах Федерального казначейства Втечение 7 рабочих дней со дня открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НКРФ) в ИФНС по местонахождению компании сообщение об открытии (закрытии)счета (лицевого счета) (форма № С-09-1 утверждена приложением № 1 кприказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 @ ).
Штраф для организации 5000 руб. (ст. 118 НК РФ), для руководителя от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ)
В банке, расположенном за пределами территории РФ, открыт счет (вклад) Втечение месяца в ИФНС по местонахождению организации (п. 2 ст. 12Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ) уведомление оботкрытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территорииРФ (утверждено приложением № 1 к приказу ФНС России от 10 августа 2006г. № САЭ-3-09/518 @ ) Штраф для организации от 50 000 до100 000 руб. , для руководителя от 5000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 15.25,п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ)
В банке, расположенном за пределами территории РФ, закрыт счет (вклад) Втечение месяца в ИФНС по местонахождению организации (п. 2 ст. 12Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ) уведомление оботкрытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территорииРФ (утверждено приложением № 1 к приказу ФНС России от 10 августа 2006г. № САЭ-3-09/518 @ ) Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
В банке, расположенном за пределами территории РФ, есть счет (вклад) В течение 30 календарных дней по окончании квартала в ИФНС по местонахождению организации:
отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределамитерритории РФ (приложение к Правилам, утвержденным постановлениемПравительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819);
копии банковских документов
Штраф для организации от 40 000 до 50 000 руб., для руководителя от 4000 до 5000 руб. (п. 6 ст. 15.25, п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ)
Втечение месяца со дня прекращения действия разрешения на открытиерезидентом счета, полученного до 17 июня 2004 г. (если он будет далееиспользоваться), в ИФНС по месту учета организации:
уведомление оналичии счетов в банках за пределами территории РФ, открытых всоответствии с разрешениями, действие которых прекратилось (утвержденов приложении № 3 к приказу ФНС России от 10 августа 2006 г. №САЭ-3-09/518 @ );
копия разрешения на открытие счета
Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
Изменились реквизиты счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ Втечение месяца со дня изменения реквизитов в ИФНС по месту учетаорганизации сообщение об изменении реквизитов счета (в произвольнойформе) Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)
Создано обособленное подразделение в муниципальном образовании, где компания не стоит на налоговом учете по другим основаниям В течение месяца со дня создания подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ) в ИФНС по его местонахождению:
заявление о постановке на учет российской организации в налоговоморгане по местонахождению ее обособленного подразделения на территорииРФ (форма № 1-2-Учет утверждена приложением № 2 к приказу ФНС России от1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 @ );
копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местонахождению на территории РФ;
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения;
копии документов о наделении обособленного подразделения полномочиямипо уплате налогов по местонахождению (при наделении такимиполномочиями).
Еслидеятельность не велась штраф для организации при просрочке не более 90дней 5000 руб., более 90 дней 10 000 руб., для руководителя от 500 до1000 руб. Если деятельность велась штраф для организации при просрочкедо 90 дней 10% от доходов, но не менее 20 000 руб., более 90 дней 20%от доходов, но не менее 40 000 руб., для руководителя от 2000 до 3000руб. (ст. 116, 117 НК РФ, 153 КоАП РФ)
В течение месяца со дня создания подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в ИФНС по месту учета компании:
сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленногоподразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 кприказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 @ );
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Созданообособленное подразделение в муниципальном образовании, где компаниястоит на налоговом учете по тому или иному основанию В течение месяца со дня создания подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в ИФНС по месту учета компании:
сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленногоподразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 кприказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 @ );
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Ликвидировано обособленное подразделение В ИФНС по местонахождению обособленного подразделения (срок не определен):
заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе поместонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ (форма№ 1-4-Учет утверждена приложением № 4 к приказу ФНС России от 1 декабря2006 г. № САЭ-3-09/826 @ );
копии документов, подтверждающих прекращение деятельности обособленного подразделения.
Если подразделение прописано в уставе, в ИФНС нужно дополнительнопредставить документы, необходимые для записи о его ликвидации в ЕГРЮЛ.

Подробнее об этом в журнале «Главбух» № 5, 2009, стр. 30-32
Штрафы не могут быть применены, так как не установлен срок подачи документов
Втечение месяца со дня закрытия подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НКРФ) в ИФНС по местонахождению компании сообщение о создании (закрытии)на территории РФ обособленного подразделения организации (форма №С-09-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 21 апреля2009 г. № ММ-7-6/252 @ ) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Изменились:
лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности, их Ф.И.О., должности либо паспортные данные;
паспортные данные участников общества (не указанные в учредительных документах);
держатель реестров акционеров в АО
Втечение 3 рабочих дней в ИФНС по месту учета организации заявление овнесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений всведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений вучредительные документы (форма № Р14001 утверждена приложением № 4 кприказу Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439) Штрафдля руководителя 5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).Штраф неприменим, если участники общества своевременно не сообщилиорганизации об изменении паспортных данных. В этом случае виныруководителя в нарушении нет
Принято решение о реорганизации (преобразовании, слиянии, разделении, выделении, присоединении) В течение 3 рабочих дней (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ) с даты принятия решения о реорганизации в ИФНС по месту учета организации:
сообщение о реорганизации или ликвидации организации (форма № С-09-4утверждена в приложении № 4 к приказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. №ММ-7-6/252 @ );
копию решения о реорганизации
Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Компания стала участником другой организации (российской или иностранной) Втечение месяца со дня начала участия в ИФНС по месту учета организациисообщение об участии в российских и иностранных организациях (форма №С-09-2 утверждена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 21 апреля2009 г. № ММ-7-6/252 @ ).
По мнению Минфина России, сообщать в ИФНС нужно также при изменении доли участия
Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Принято решение о ликвидации организации В течение 3 рабочих дней (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ) с даты утверждения решения о ликвидации участниками общества (акционерами):
уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (форма №Р15001 утверждена приложением № 8 к постановлению Правительства РФ от19 июня 2002 г. № 439);
копия решения о ликвидации юридического лица
Штраф для руководителя 5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)
сообщениео реорганизации или ликвидации (форма № С-09-4 утверждена в приложении№ 4 к приказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 @ ) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Наэтапе ликвидации организации определен состав ликвидационной комиссии(назначен ликвидатор) и составлен промежуточный ликвидационный баланс В ИФНС по месту учета организации (срок не установлен):
уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица,назначении ликвидатора (форма № Р15002 утверждена приложением № 9 кпостановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439);
уведомление о составлении промежуточного ликвидационного балансаюридического лица (форма № Р15003 утверждена приложением № 10 кпостановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439);
промежуточный ликвидационный баланс (по форме, утвержденной учетной политикой организации)
Штрафы не могут быть применены, так как не установлен срок подачи документов
Ликвидировано ответственное подразделение или создано новое ответственное обособленное подразделение Втечение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в которомсоздано или ликвидировано ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 НКРФ), в ИФНС по местонахождению обособленных подразделений уведомление оновом ответственном подразделении, через которое будет уплачивать налогв бюджет субъекта РФ (в произвольной форме) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Создано обособленное подразделение на территории субъекта РФ, в котором налог на прибыль уплачивает ответственное подразделение Втечение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в которомсоздано обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ), уведомление овыборе подразделения, через которое будет уплачиваться налог на прибыльв бюджет субъекта РФ (в произвольной форме) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Нужно исчислить с дохода физического лица НДФЛ, но нет такой возможности Втечение месяца (п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ) со дня, когда стало известно оневозможности удержать налог, в ИФНС по месту подразделения, котороевыплатило гражданину доход (письмо Минфина России от 3 декабря 2008 г.№ 03-04-07-01/244), справку о доходах физического лица (по форме №2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. №САЭ-3-04/706 @ ) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Начатадеятельность, облагаемая ЕНВД, на территории другого муниципальногообразования, в котором организация не стоит на налоговом учете подругим основаниям В течение 5 рабочих дней (п. 2 и 3 ст.346.28 НК РФ) с начала деятельности, переведенной на уплату ЕНВД в ИФНСпо месту ведения этой деятельности:
заявление о постановке на учеторганизации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-1, утвержденаприложением № 1 к приказу ФНС России от 14 января 2009 г. № ММ-7-6/5 @);
копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местонахождению на территории РФ.
Штрафдля организации при просрочке до 90 дней 10% от доходов (но не менее 20000 руб.), более 90 дней 20% от доходов (но не менее 40 000 руб.). Дляруководителя от 2000 до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)
Начатадеятельность, облагаемая ЕНВД по оказанию автотранспортных услуг, поразвозной или разносной розничной торговле, по размещению рекламы натранспорте В течение 5 рабочих дней (п. 2 и 3 ст. 346.28НК РФ) в ИФНС по месту ведения соответствующей деятельности заявление опостановке на учет организации в качестве налогоплательщика единогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма №ЕНВД-1 утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 14 января2009 г. № ММ-7-6/5 @ ). Штраф для организации припросрочке до 90 дней 10% от доходов (но не менее 20 000 руб.), более 90дней 20% от доходов (но не менее 40 000 руб.). Для руководителя от 2000до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)
Прекращена деятельность, облагаемая ЕНВД Втечение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) в ИФНС по месту учета вкачестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации вкачестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-3 утверждена приложением № 3к приказу ФНС России от 14 января 2009 г. № ММ-7-6/5 @ ).Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Нарушены условия применения «упрощенки» (перечислены в п. 2 и 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) Втечение 15 календарных дней по истечении квартала, в котором этопроизошло, в ИФНС по месту учета организации сообщение об утрате правана применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-5утверждена приложением № 5 к приказу МНС России от 19 сентября 2002 г.№ ВГ-3-22/495) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Нарушены условия, при которых разрешена уплата ЕСХН (перечислены в п. 6 ст. 346.2, п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Непозднее 15 рабочих дней, следующих за первым полугодием или годом, вкотором допущено несоответствие требованиям, при которых уплачиваетсяЕСХН (п. 5 ст. 346.3 НК РФ), в ИФНС по месту учета организациизаявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общийрежим налогообложения (форма № 26.1-5 утверждена приложением № 5 кприказу МНС России от 28 января 2004 г. № БГ-3-22/58) Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Изменились фамилия, имя, отчество предпринимателя, его паспортные данные или адрес В течение 3 рабочих дней с момента изменения сведений в ИФНС нужно представить:
заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальномпредпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестреиндивидуальных предпринимателей (форма № 24001 утверждена приложением №19 к постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439);
документ, подтверждающий изменения сведений о предпринимателе (например, копия паспорта)
Штраф 5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)
Вбанке, расположенном на территории РФ, открыт (закрыт) счет, на которыйзачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства дляпредпринимательской деятельности гражданина В течение 7рабочих дней со дня открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ) в ИФНСсообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма № С-09-1утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. №ММ-7-6/252 @ ) Штраф 5000 руб. (ст. 118 НК РФ)
В банке, расположенном за пределами территории РФ, открыт счет (вклад) предпринимателя Втечение месяца в ИФНС (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря2003 г. № 173-ФЗ) уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) вбанках за пределами территории РФ (утверждено приложением № 1 к приказуФНС России от 10 августа 2006 г. № САЭ-3-09/518 @ ) Штраф от 5000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 15.25, ст. 2.4 КоАП РФ)

 


15 июля 2009